i.MAS / i.SAF — premier SAF-T VAT universel au monde

i.MAS (Išmanioji mokesčių administravimo sistema — Smart Tax Administration System) est le programme de digitalisation fiscale lancé par la VMI en 2014. Son module i.SAF, entré en vigueur le 1ᵉʳ octobre 2016, fait de la Lituanie le premier pays au monde à imposer un reporting SAF-T TVA universel à tous les assujettis — 15 mois avant la Pologne (JPK), 21 mois avant la Hongrie (RTIR), 9 mois avant l’Espagne (SII).

Histoire — premier SAF-T VAT universel

La Lituanie a choisi très tôt une approche de CTC post-fact (continuous transaction controls a posteriori) plutôt qu’un mandat d’e-facturation B2B en temps réel. La VMI a déployé une suite de modules i.MAS visant la consolidation transactionnelle quasi-temps-réel, sans imposer l’e-facture obligatoire. Cette stratégie — discrète mais radicale — fait de la Lituanie le pionnier silencieux du CTC en Europe.

2014       | VMI publie la roadmap i.MAS — Išmanioji mokesčių
           | administravimo sistema (Smart Tax Administration System).
           | 6 modules planifiés, déploiement 2014-2020.
           |
2 jan 2014 | i.EKA — RKDS Registro kasos duomenų sistema. Lituanie
           | devient le 1ᵉʳ État UE à imposer l’intégration en ligne
           | des caisses enregistreuses avec l’administration fiscale.
           | 4 ans avant Italie SdI, Hongrie RTIR, Portugal SAFT-PT.
           |
1 oct 2015 | i.VAZ entre en service. Reporting en temps réel des
           | waybills de marchandises (déplacement physique de biens).
           |
1 oct 2016 | i.SAF entre en vigueur — TOUS les assujettis TVA
           | lituaniens doivent transmettre mensuellement leur registre
           | de factures émises et reçues (format SAF-T XML, sous-ensemble).
           | PREMIER au monde — Pologne JPK arrive en jan 2018,
           | Hongrie RTIR en juil 2018, Espagne SII en juil 2017.
           |
2017       | Mokesčių administravimo įstatymas (Tax Administration Act)
           | révisé pour ancrer l’obligation i.SAF dans la loi.
           |
2019-2020  | Déploiement i.SAF-T — SAF-T complet (OCDE Standard Audit
           | File for Tax 2.0) sur demande de l’administration ou
           | annuellement selon taille.
           |
2021       | Intégration i.MAS ↔ e.sąskaita. Réconciliation automatique
           | facture B2G ↔ déclaration TVA mensuelle.
           |
2023-2026  | Modernisation des APIs, intégration Smart-ID natif,
           | préparation ViDA — i.SAF deviendra le rail principal du
           | reporting B2B post-2028.

Gouvernance — VMI + Finansų ministerija

i.MAS est opéré directement par la VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija — Inspection nationale des impôts), sous tutelle du Finansų ministerija. Le cadre légal repose sur le Mokesčių administravimo įstatymas (Tax Administration Act), révisé en 2017 pour ancrer l’obligation i.SAF.

La spec i.SAF est publiée sur vmi.lt et inspirée de la spec SAF-T OCDE 2.0 (2010), mais avec un schéma propre adapté au registre PVM lituanien. Toutes les évolutions de schéma passent par un comité technique VMI + Lietuvos buhalterių asociacija (association des comptables) + représentants des éditeurs ERP (Rivilė, Stekas, Pragma, B1.lt).

Modules — i.SAF / i.SAF-T / i.VAZ / i.EKA

• i.SAF — registre mensuel des factures émises et reçues. Sous-ensemble SAF-T (SalesInvoices + PurchaseInvoices + MasterFiles partiel). Tous les assujettis PVM, dépôt avant le 20 du mois M+1.
• i.SAF-T — SAF-T 2.0 complet (livre journal + grand livre + comptes clients/fournisseurs + immobilisations). Sur demande de la VMI, ou annuellement pour les entreprises au-dessus de seuils (CA, salariés).
• i.VAZ — déclaration en temps réel des waybills (lettres de voiture) pour le transport de biens à l’intérieur du territoire. Service depuis le 1ᵉʳ octobre 2015.
• i.EKA / RKDS — caisses enregistreuses en ligne. Tous les tickets de caisse remontent en quasi-temps-réel à la VMI depuis le 2 janvier 2014. Premier mandat UE de ce type.
• i.APS — module de pré-remplissage des déclarations PVM à partir des données i.SAF / i.EKA / i.VAZ.
• i.SKO — module d’analyse risque et sélection des contrôles fiscaux, alimenté par les flux i.MAS.

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i.SAF vs SAF-T classique vs SII vs RTIR

Adoption — couverture universelle

• ~120 000 assujettis PVM remontent mensuellement i.SAF (chiffre VMI 2024).
• ~1,2 milliard de lignes facture traitées par i.SAF chaque année — i.MAS est l’un des plus gros entrepôts de données fiscales d’Europe rapporté à la population (~2,8 M).
• Pré-remplissage PVM automatique via i.APS depuis 2018 — réduction massive du coût de conformité pour les PME.
• VAT gap Lituanie ~14 % en 2024 (CASE / Commission européenne) — en baisse continue depuis le déploiement i.MAS (-10 pts entre 2014 et 2024).

Pièges courants

• Confondre i.SAF et SAF-T OCDE. i.SAF est un sous-ensemble (juste registre TVA). i.SAF-T est le SAF-T complet. Les exigences ne se déclenchent pas pour les mêmes assujettis ni avec la même fréquence.
• Penser que le pré-remplissage dispense de la déclaration. i.APS pré-remplit la PVM deklaracija, mais l’assujetti reste responsable du dépôt final et des corrections.
• Oublier les factures B2C de détail. i.SAF remonte les factures B2C aussi (au global ou détail selon typologie). i.EKA remonte les tickets caisse — il faut éviter la double-comptabilisation.
• Mauvais code monnaie. i.SAF utilise ISO 4217. EUR depuis 2015 (entrée Lituanie dans la zone euro le 1ᵉʳ janvier 2015). Les flux historiques en LTL doivent rester archivés mais ne sont plus reportés en flux courants.
• Timezone Europe/Vilnius (EET/EEST). Les timestamps i.SAF / i.VAZ sont en heure locale lituanienne (UTC+2 l’hiver, UTC+3 l’été). Un fournisseur ERP qui pousse en UTC strict voit ses transactions classées sur la mauvaise période fiscale.

Liens transverses

• Hub Lituanie — vue complète
• e.sąskaita — B2G 2017
• RKDS / i.EKA — caisses en ligne 2014
• Régimes PVM
• VMI — administration fiscale
• ViDA Lituanie 2028
• VMI — portail i.MAS officiel
• Įstatymo registras — Mokesčių administravimo įstatymas